Выбрать страну

Rus | Eng
» » Налогообложение во Вьетнаме
Налогообложение во Вьетнаме

Налогообложение во Вьетнаме.

 

Налоги во Вьетнаме достаточно низкие по сравнению с остальным миром: низкий корпоративный подоходный налог, прогрессивный подоходный налог и низкий НДС делают страну в целом интересной для бизнеса. Также необходимо учитывать некоторые другие налоги, специальные тарифы и методы расчетов для правильной оценки бюджетных расходов.


Основные налоги во Вьетнаме:

Основными налогами, взимаемыми вьетнамскими властями, являются:

  • корпоративный подоходный налог,
  • налог на доходы физических лиц,
  • налог на добавленную стоимость.

корпоративный подоходный налог

налог на доходы физических лиц

налог на добавленную стоимость

20%

Прогрессивный от 5% до 35%

10%


Корпоративный подоходный налог

С января 2016 года компании во Вьетнаме, как правило, облагаются налогом по стандартной ставке корпоративного подоходного налога в размере 20%.

Концепция резидентства не используется для компаний во Вьетнаме. Местные компании, действующие в соответствии с вьетнамским законодательством, будут облагаться налогом с внутренней и иностранной прибыли, хотя налоги с предприятий, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из вьетнамских.

Иностранные компании или физические лица, которые действуют во Вьетнаме, считаются иностранными подрядчиками и подлежат налогообложению иностранных подрядчиков - FCT - независимо от того, осуществляются ли их услуги во Вьетнаме или за рубежом. FCT обычно состоит из корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Некоторые компании, особенно занимающиеся нефтегазовыми операциями и отраслью природных ресурсов, могут подпадать под конкретный режим, и их прибыль будет облагаться налогом от 32 до 50% в зависимости от их конкретного проекта и местоположения.


Корпоративные налоговые льготы

Вьетнамское правительство поощряет инвестиции налоговыми льготами и стимулами в определенных секторах, таких как образование, здравоохранение, спорт и культура, высокие технологии, защита окружающей среды, научные исследования, инфраструктурное развитие и компьютерное программное обеспечение.


Подоходный налог

Ставка персонального подоходного налога прогрессирует во Вьетнаме с 5 до 35% в зависимости от суммы доходов. Он применяется ко всем видам доходов и большинству форм доходов, не связанных с трудовой деятельностью, таких как дивиденды (кроме государственных облигаций), проценты (кроме банковских вкладов и страхования жизни), передача прав на землю и подарки, выигрыши или призы.

Все жители во Вьетнаме облагаются налогом на свои доходы независимо от места их получения, а нерезиденты облагаются налогом по фиксированной ставке 20% на свой доход из вьетнамских источников. Лицо считается резидентом Вьетнама, если оно находится во Вьетнаме в течение 183 дней или более с момента первоначального прибытия в страну, проживает во Вьетнаме или арендует место жительства в течение 90 дней или более в течение налогового года.

Вьетнамские ставки подоходного налога с населения прогрессируют между 5% и 35% в соответствии с годовым доходом следующим образом:

VND 0 - 60 000 000: 5%

VND 60 000 001 - 120 000 000: 10%

VND 120 000 001 - 216 000 000: 15%

VND 216 000 001 - 384 000 000: 20%

ВНД 384 000 001 - 624 000 000: 25%

VND 624 000,001 - 960 000 000: 30%

Выше VND 960 000,001: 35%

Это также создает стимулы для компаний в определенных местах, таких как определенные экономические и высокотехнологичные зоны, некоторые промышленные зоны и сложные социально-экономические районы.


Вычеты и надбавки

Определенные налоговые вычеты предоставляются на детей в возрасте до 18 лет, безработных супругов или пожилых родителей и благотворительные пожертвования.

Определенные налоги применяются к отдельным источникам доходов для резидентов и нерезидентов, таких как капитальные вложения или переводы, франшизы, недвижимость, доходы от бизнеса и производства товаров или услуг.


Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость - НДС - применим к товарам и услугам, используемым для производства, торговли и потребления во Вьетнаме, и к уплаченной стоимости импортируемых товаров по стандартной ставке 10%. Однако существует несколько категорий продуктов и услуг, которые относятся к ставкам НДС 0% или 5%.

В определенных условиях применяется ставка в размере 0% НДС для экспортируемых товаров и услуг, товаров, перерабатываемых для экспорта или внутригосударственного экспорта, товаров, продаваемых в магазинах беспошлинной торговли, определенных экспортных услуг, строительства и установки, осуществляемых для предприятий экспортной переработки, морских и международных транспортных услуг.

Ставка НДС в размере 5% применяется к некоторым основным товарам и услугам, считающимися важными для экономики Вьетнама, таким как чистая вода, учебные пособия, книги, необработанные пищевые продукты, медицина и медицинское оборудование, производство кормов, различные сельскохозяйственные продукты и услуги, техническая или научная служба.


Налоговые ставки

Каковы текущие ставки подоходного налога для жителей и нерезидентов во Вьетнаме?


Трудовые доходы

Налоговые резиденты Вьетнама: следующие унифицированные ставки прогрессивного налога применимы к вьетнамским и иностранным гражданам.

Средний месячный доход

Налоговая ставка

Налог, подлежащий выплате

В Вьетнамском донге (VND)

проценты


до 5,000, 000

5

Доход * 5%

5,000,000 до 10,000,000

10

Доход * 10% - 250,000

10,000,000 до 18,000,000

15

Доход * 15% - 750,000

18,000,000 до 32,000,000

20

Доход * 20% - 1,650,000

32,000,000 до 52,000,000

25

Доход * 25% - 3,250,000

52,000,000 до 80,000,000

30

Доход * 30% - 5,850,000

Свыше 80,000,000

35

Доход * 35% - 9,850,000

Налоговые нерезиденты Вьетнама: единая ставка налога в размере 20% применима к доходам, полученным во Вьетнаме.


Доход от бизнеса

С 2015 года коммерческий доход физических лиц, превышающий 100 млн. VND в год, подлежит обложению подоходным налогом по предполагаемым ставкам (в %) от выручки от продажи товаров и предоставления услуг (применимо только к налоговым резидентам, для нерезидентов существуют разные ставки).


Налогооблагаемый доход

Ставка в %

Доходы от поставок

0.5%

Доход от услуг, строительство без материального снабжения

2.0%

Доход от лизинга активов, страхового агента, лотерейных агентов, многоуровневого маркетинга

5.0%

Доходы от производства, транспортировки, обслуживания с поставкой товаров, услуг по строительству с материальным обеспечением

1.5%

Иные сферы деятельности

1.0%


Другие доходы, не связанные с трудовой деятельностью


Налогооблагаемый доход

Налоговые ставки


Резиденты

Нерезиденты

Доходы от капиталовложений (включая проценты по кредитам и

дивиденды)

Нет подоходного налога на доход от капиталовложений физических лиц, являющихся

Владельцами или членами частных компаний

5.0%

Доход от присвоения капитала

20% от чистой прибыли

0.1% от выручки с продаж

Доход от передачи прав на ценные бумаги

0.1% от выручки с продаж

0.1% от выручки с продаж

Доход от передачи собственности

2.0% от выручки с продаж

2.0% от выручки с продаж

Доход от роялти, передачи технологии / франчайзинга стоимостью более 10 миллионов VND за каждую расписку

5.0%

5.0%

Доход от лотерейных выигрышей, рекламных акций, игр с призами стоимостью более 10 миллионов VND за каждую награду

10.0%

10.0%

Доход от наследства, подарки стоимостью более 10 миллионов VND

10.0%

10.0%


В целях налогообложения, как индивидуум определяется в качестве резидента Вьетнама?

Иностранное лицо может считаться налоговым резидентом Вьетнама, если выполнено одно из следующих условий:

  • Иностранец физически присутствовал во Вьетнаме в течение 183 дней или более в течение календарного года или 12 месяцев подряд с начальной даты прибытия во Вьетнам.
  • Наличие постоянного жилого помещения во Вьетнаме.
  • В случае, если гражданин Вьетнама, с регистрацией живет и зарабатывает в стране на постоянной и стабильной основе, а не только во время срока, на который была сделана регистрация в соответствии с Законом о проживании.
  • В случае, если иностранец имеет место жительства, с постоянной регистрацией (место, зарегистрированное в карточке-резиденте или карточка временного жителя, выданная органом при Министерстве общественной безопасности). Это также включает ситуацию, когда лицо имеет арендованный дом или тому подобное (включая гостиничный номер, гостевой дом, местонахождение офиса и т. Д.) во Вьетнаме с общим сроком аренды 183 дня и более в налоговом году, и лицо не может предоставить свидетельство о том, что он является налоговым резидентом другой страны, кроме Вьетнама.

Лица, не отвечающие вышеуказанным условиям, считаются налоговыми нерезидентами Вьетнама.


Существует ли правило минимального количества дней, когда дело доходит до даты начала и окончания проживания? Например, налогоплательщик не может вернуться в принимающую страну более чем на 10 дней после завершения их назначения и репатриации.

Нет конкретного правила в отношении периода с даты, когда цессионарий въезжает в страну до наступления обязательств по оплате. Если цессионарий является налоговым резидентом, подоходный налог исчисляется с месяца, в который человек прибывает во Вьетнам.

Положения предусматривают, что если цессионарии являются налоговыми резидентами Вьетнама в первый календарный год пребывания во Вьетнаме, они обязаны сообщать о доходах такого года, которые у них были до приезда для вьетнамских налоговых целей. Для налоговых нерезидентов Вьетнама в таком году первый день считается датой начала первого налогового года.


Существуют ли какие-либо требования в отношении налогов при выезде из Вьетнама?

Налоговая декларация работника за доход, полученный до прекращения срока трудового договора, должна быть подана в течение 45 дней после его отъезда. Иностранец, который не может урегулировать свои личные обязательства по подоходному налогу, может быть лишен возможности покинуть страну. Кроме того, любой налоговый дефицит, выявленный после подачи декларации должен быть возмещен в тот же 45-дневный срок. 


Что, если цессионарий возвращается в страну в командировку после прекращения пребывания?

Если его возвращение может повлиять на статус резидента (то есть изменить статус с нерезидента до резидента), то подобное лицо обязано пересмотреть свои налоговые декларации на основе всех доходов (включая, полученные в других странах).

Кроме того, если указанное лицо приезжает во Вьетнам по рабочим вопросам, у него также может быть дополнительная вьетнамская налоговая повинность в отношении дохода, полученного во время поездки.


Могут ли иммиграционные власти во Вьетнаме предоставить информацию местным налоговым органам о том, когда человек въезжает в страну или покидает ее?

Нынешняя практика заключается в отсутствии активной связи между налоговыми органами и иммиграционными властями в отношении налогового статуса во Вьетнаме.

Тем не менее, налоговые органы будут работать с Департаментом иммиграции для проверки количества дней пребывания во Вьетнаме лиц для целей оценки освобождения от налогов по договору об избежании двойного налогообложения и могут обратиться в Департамент иммиграции с просьбой подтвердить / предоставить сведения о въезде / выезде, если это необходимо.

Кроме того, известно, что лицам, желающим покинуть страну, но имеющим непогашенную задолженность по налогам, может быть отказано в выезде из страны Департаментом иммиграции, пока они не урегулируют свои налоговые обязательства.


Могут ли у цессионария потребовать заполнить декларации после выезда из страны? Если цессионарий подал все налоговые декларации за период, во время которого он находился во Вьетнаме и полностью оплатил налоги, и уведомил налоговый орган, то он не обязан подавать дополнительные налоговые декларации во Вьетнаме.


Какие категории облагаются подоходным налогом в общих ситуациях?

Как правило, большинство видов вознаграждения и определенных пособий в натуральной форме, получаемых физическим лицом от работы во Вьетнаме, обычно облагаются налогом независимо от того, где оно выплачивается:

• заработная плата, заработная плата и предметы в виде заработной платы и заработной платы

• надбавки, в том числе прожиточные пособия, подлежащие получению работниками

• вознаграждение по получению во всех формах, таких как брокерская комиссия, оплата участия в научно-исследовательском проекте; роялти за письменные книги или газетные статьи или за перевод документов и т. д .; оплата за участие в учебной деятельности; культурные и художественные представления, спорт и игры и т. д .; и платежеспособность от рекламы и других услуг

• платежи, подлежащие получению в результате участия в профессиональных и деловых ассоциациях, в советах директоров и комитетов по управлению проектами, советах по управлению проектами, управления и корпоративных советов и других организаций

• другие денежные или неденежные выгоды, помимо заработной платы, на которую имеет право работник, и которые выплачиваются работодателем или от его имени

• денежные или неденежные бонусы (включая бонус в виде акций).


Области дохода, которые освобождаются от налогообложения во Вьетнаме:

Доход от трудовой деятельности, который освобождается от подоходного налога с населения, исходя из текущих налоговых правил или практики налоговых органов во Вьетнаме, включает следующее:

• доход, являющийся частью сверхурочной работы или ночной смены, которая оплачивается выше обычной ставки.

• пособие на питание в обеденное время или обед, единовременное пособие и суточные, которые соответствуют определенным правилам / политике компании.

• пособия для людей, внесших вклад в революционное дело в соответствии с законом о льготном режиме для таких людей.

• национальная защита и пособия по безопасности, предусмотренные законом.

• надбавки, предусмотренные в Трудовом кодексе, включая надбавки за токсичность и опасность, применимые к профессиям, направлениям деятельности или рабочим местам на рабочих местах с участием токсичных или опасных элементов; работа в новых экономических зонах, экономических учреждениях и отдаленных островах со сложными условиями жизни; и региональные надбавки, предусмотренные законом для людей, работающих в отдаленных районах или районах с неблагоприятным климатом.

• пособия, предусмотренные Законом о социальном страховании и Трудовым кодексам, такие как субсидии на разовые трудности, субсидии на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания; единовременные субсидии на рождение или усыновление ребенка; субсидии из-за сокращения трудоспособности; единовременная субсидия на пенсию, ежемесячные субсидии вдовы; сокращения или утраты трудовых субсидий, субсидий на безработицу; другие субсидии, выплачиваемые Фондом социального страхования.

• бонусы / награды, приложенные к титулам, предоставленным государством, или национальным и международным наградам, признанным Вьетнамом; награды за технические усовершенствования, изобретения и инновации, признанные компетентными государственными органами; награды за выявление и представление сообщений о нарушениях закона компетентным государственным органам.

• стационарное и телефонное пособие, надбавка за суточные, единовременное пособие и пособие на питание, которые соответствуют действующим нормам государственной политики и политики компании.


Заработная плата за работу за рубежом

Жители Вьетнама должны платить налоги за свой доход, полученный за пределами Вьетнама по прогрессивным налоговым ставкам. Поэтому заработная плата за работу за границей облагается налогом во Вьетнаме.

Нерезиденты во Вьетнаме должны платить налог только за свой доход, полученный от работы во Вьетнаме, по фиксированной ставке 20 процентов. Заработная плата за работу за границей во Вьетнаме не облагается налогом.

В Вьетнаме заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран. В этой связи, если налогоплательщик уже уплатил налог в одной стране, которая заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с Вьетнамом, ему, возможно, не придется платить налог во Вьетнаме и наоборот. Это не автоматический процесс. Заявка, включая сертификат налогового платежа из другой страны, должна быть подана в налоговый орган во Вьетнаме, чтобы получить возврат налога или кредит за уплаченный за границей налог.


Облагаются ли налогом во Вьетнаме инвестиционные доходы и доходы от прироста капитала? 

Доходы от вложений рассматриваются как доходы, не связанные с трудовой деятельностью, и облагаются налогом по подоходному налогу с 1 января 2009 года по ставкам налога, указанным выше.


Дивиденды, проценты и доход от аренды

  • Согласно действующим правилам, дивиденды учитываются как доходы от капитальных вложений и облагаются налогом по единой ставке налога, как указано выше.
  • Процентные доходы банков и кредитных организаций освобождаются от подоходного налога. Другие формы процентов облагаются налогом как доходы от капиталовложений.
  • Доход от аренды считается доходом от предпринимательской деятельности и облагается налогом, как указано выше.
  • Прибыль от уплаты опционов на акции (облагается налогом в месте продажи базовых акций)
  • Налогообложение программы опционов на акции сотрудников (ESOPs) на сегодняшний день конкретно не рассматривается в основных правилах налогообложения личного подоходного налога в Вьетнаме, но основывается на официальных налоговых решениях, выпущенных Генеральным департаментом по налогообложению.

Прибыль и убытки от курсовой разницы

Прибыль / убытки от курсовой разницы не облагаются подоходным налогом с населения.


Основные доходы и убытки резидентов

Основные доходы и убытки от проживания (от лица, имеющего только один единственный жилой дом или землю) не облагаются подоходным налогом с населения.


Потери капитала

Потери капитала не подлежат вычету для целей личного подоходного налога во Вьетнаме.


Товары личного пользования

Прибыль и убытки от предметов личного пользования не облагаются подоходным налогом с населения во Вьетнаме. Только доходы от передачи недвижимости облагаются налогом.


Подарки

Подарки от работодателей к работникам будут расцениваться как доход и облагаться подоходным налогом по ставкам прогрессивного налога.

Другие виды подарков и / или наследства (такие как ценные бумаги, акции экономических организаций или хозяйствующих субъектов, недвижимое имущество и другие активы и т. д.) облагаются налогом, когда доход для каждого получателя выше, чем 10 миллионов VND.


Послабления для иностранных налогов

Вьетнам подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 70 странами, включая Австралию, Бельгию, Канаду, Китай, Данию, Францию, Германию, Японию, Нидерланды, Россию, Швецию, Швейцарию, Таиланд и Великобританию. Вьетнам подписал двустороннее торговое соглашение с Соединенными Штатами, Текстильное соглашение Вьетнама и ЕС с Европейским сообществом и подал заявку на полное членство в ВТО, продвигая процесс открытия своего рынка.

Законодательство о подоходном налоге с физических лиц, по-видимому, позволяет кредитовать налог, уплачиваемый в других странах, и в нем четко указано, что в случае любого несоответствия между действующим договором и существующими налоговыми положениями договор будет иметь приоритет. Чтобы требовать иностранный налоговый кредит, необходимо предоставить обширную документацию, такую как заполненная заявка на освобождение от налогов, налоговую декларацию по налогу на прибыль, налоговые платежи и налоговые поступления (или свидетельство об уплате налога, выданное иностранным налоговым органом) ,

Односторонняя помощь предоставляется вьетнамским гражданам в виде вычета из вьетнамского подоходного налога с подоходного налога, уплаченного за рубеж, по доходам из-за рубежа, которые подпадают под личный подоходный налог во Вьетнаме.


Если вам нужна консультация по вопросам налогообложения и ведения бизнеса во Вьетнаме, пожалуйста, обращайтесь в Российско-Азиатский Бизнес Союз.
Связаться с нами Если у Вас возникли вопросы или предложения, пожалуйста, напишите или позвоните нам.